物流营业税改增值税调查之四：物流运输业的发票之困
“营改增”中部分企业税负有所增加，主要是进项税抵扣不利，原因之一是改革还没有全部到位，影响到进项税抵扣。“营改增”的效果具有延后性，最终税负增加与否不能以短期数据来轻易下结论，需要通过整个社会或行业总体的情况来判断。
“营改增”之后能否抵扣顺畅，最直接的决定因素就是发票制度，而发票制度的设定及实际运行中的不便，则是物流运输企业实际税负增加的显著因素。下游企业对增值税发票需求增多，而上游获取的渠道较少是个突出问题，也增加了企业的风险控制难度。此外，不同税率发票的抵扣差额所产生的损失和部分抵扣项目有限制也造成了困惑。不过专家指出，企业不能总将问题归咎于税改，外在经济环境和企业自身的管理也是影响税负的因素。
上下游发票差额压力大
“比之前营业税的时候头痛一些。营业税时税点低，由于不能抵扣，客户不在意是否索要发票。而现在改成增值税，索要发票的人明显增多，过去五成人索要发票，而现在则达到了八九成以上，而从上游企业获取的抵扣票有限。”浙江省绍兴市一位不愿署名的物流运输企业主告诉本报记者。
这导致了什么结果呢？
“比征营业税的时候税负肯定高了，而且企业规模越大，受影响越大。从整个物流业来看，相对于航空、水运、铁路来说，跟公路联系较密切的门类利润是最低的。像航空燃油成本占比很高，抵扣相对有保障。”上述业主表示。
“‘营改增’虽然可以抵扣，但是税率提高了，口子开大了，风险控制方面会吃力一点。客户很在意报价，希望便宜点，但由于税率由6个点到11个点，出于风险控制我们可能会提高报价。有关部门规定，企业根据自身规模每个月只能拿相应数量的发票，这样小客户就不便开增值税发票了，会影响客源。”上海文力物流公司黎经理向本报记者表明了税点高和销项票高于进项票所产生的风险控制压力。
“大量运输公司为小规模纳税人，对仓储物流企业开3％的票，而后者若为一般纳税人需向下游企业开11％的票，有很大的抵扣差。作为侧重物流的企业，拿的运输发票不少是按小规模纳税人的发票给开的，抵扣差价很大。跟之前采用营业税相比，税负在增高。”苏州越海物流公司负责人杨小姐向本报记者表达了税率不统一带来抵扣差额的困惑。
“小规模纳税人不能使用专用发票较为普遍，难以贯彻改革的最终意图。适用3％征收率的做法削弱了增值税，尤其是专用发票制度的优越性。”西南财经大学财政税务学院教授付志宇对本报记者如此评价有关现象。
不过，有专家认为，外在经济环境也会成为感觉上负担增高的原因。中央财经大学财政税收研究所所长曾康华向本报记者表示，价格因素可以将税基提高，流转环节增加也能导致税负增加。整个物流业规模增加，特别是电子商务发展很快，销售势头很猛。从而整个物流业规模扩大，价格竞争异常激烈，削弱了企业利润，容易对税负格外敏感。
在日前举办的首届中国网络购物年会上，中铁快运集团企业管理部部长尚尔斌透露出一个数据：在快速增长的巨大业务量背后，物流行业平均利润率仅有5％。
发票限量的烦恼
发票限额控制是税控系统的重要组成部分，一是发票数量的控制，二是发票开票额度的控制。
根据《增值税专用发票使用规定》（国税发号）的相关要求，最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批、核查；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批、核查；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批，地级市税务机关负责实地核查，资料报省级税务机关审核。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。
据上海市浦东区税务局《浦东新区税务局年10月行政许可增值税防伪税控系统最高开票限额许可（2．0）》提供的企业名单显示，共有上海永达英菲尼迪汽车销售服务有限公司等家企业纳入此次税控许可范围。
绍兴一位物流业主告诉本报记者：“按11个点来开发票，但发票的数量是有限额的，不能超量，对一些有意向的业务无法开票。”本报记者在江苏省也了解到类似情况。
“另外，油票虽然可以抵扣，但税务部门会进行上限限制，不能超过规定的量，不能让企业无限额地开油票。”浙江省一位物流、运输兼营的一般纳税人业主向本报记者表示，有些本该是一般纳税人的物流运输企业，为了降低税负将自己拆分为几家小企业享受小额纳税人待遇，这并非明智，不是长久之计。
“‘营改增’的制度是好的，但在操作层面不断有变化。比如财务那边拿票有限制，一个月拿不了多少票，开小额发票就不太方便，影响了小客户的接收。每个月前面给一些客户开完发票，后面的客户拿票就不太方便。于是我就只给有一定额度的客户开发票，够一万才开。”上海文力物流公司黎经理将发票数量限制带来的不便说得更加具体。
财政部税政司一位昔日官员曾对本报记者表示，“营改增”中部分企业税负有所增加，主要是进项税抵扣不利，原因之一是改革还没有全部到位，影响到进项税抵扣。再者，部分企业习惯了营业税的发票管理和经营方式，税改后不适应。比如交通运输企业，要做好抵扣，就需要规范发票管理。因此需要加强对企业的指导，使之更好地适应增值税。“营改增”的效果具有延后性，最终的税负增加与否不能以短期数据来轻易下结论。减税与否需要通过整个社会或行业总体的情况来判断。
本报记者独家获取的企业税负统计信息显示，四川省乐山市沙湾区某汽车运输有限公司今年阶段性统计税负只有1．98％，主要是由于去年交通运输行业整治，对汽车全部进行了整改，产生了修理费用。再如峨眉山市某物流公司年8月至年6月实现营业收入约为．5万元，入库增值税．5万元，税负为2．2％。这期间购买新车抵扣进项税额就达到万元，如果扣除固定资产抵扣因素，该公司税负为3．07％。当地有关职能部门据此在内部资料分析中指出，只要公司管理得当，严格控制，合理索要发票，税负可以与以前相当。
物流营业税改增值税调查之五:物流运输企业期待增加抵扣
面对“营改增”行业整体税负增加的现象，物流运输类企业自然不会无动于衷，他们采取了争取低税率的小额纳税人待遇、加强硬件投入、加强管理的规范化、增加油费的抵扣票款、稳定客户等措施来加强抵扣。对物流运输企业来说，除了希望改变维修费用抵扣困难的局面外，“路桥费”的抵扣也是呼声较高的领域，希望未来能实现对通行费、停车费等费用的真正抵扣。
最常见的应对策略
“运输公司为避税通常申请小规模纳税人，税率跟营业税时差不多，按营业额比率计税。我们的上家都是些知名大公司，开票规范，下家都是长三角地区的车队，运作比较规范，‘营改增’后自身的业务量也在增长，因而税负压力得到缓解。”苏州一家大型物流公司的主要负责人告诉本报记者。
“跟全国推开‘营改增’前相比税负好像加重了，企业规模越大影响越大；对规模较小的单位影响不大，他们实行小额纳税人的税率。过去一些资金偏弱的小物流运输企业担心税负而转为其他行业，现在都申请了小额纳税人，服务对象多是小微企业，几十人或百人左右的企业跟他们比较匹配。因此小型物流运输企业客户也不少，有生存空间。小型制造类企业对发票的种类没有要求，是正式发票就可以，手撕发票和过路费有时可以抵费用。”绍兴百世物流（快运）一位负责人向本报记者表示。
财政部税政司一位昔日官员曾对本报记者表示，一项对“营改增”新增纳税人的统计显示，小规模企业减税达到40％，不过改革不可能实现对所有企业同时减税的效果。对税负增加比较多的企业，可以适当给予倾斜。
有关部门确实对税负增加较多的企业提供相关优惠，但却少有企业享受相关补助，这是为什么？
“依靠公路为主的交通运输企业税负是增加的，不然市局有关部门也不会对税负增高超过一定额度的企业提供补助。但企业一般不愿接受，一旦接受政府补助，就要接受相关检查，不如自己想办法解决。”上述苏州大型物流公司负责人解析了其中蹊跷。
也有业内人士认为，大型公司由于管理上的规范性，能较好地平衡税负。“‘营改增’导致了不少企业税率增高，但企业也会有应对之道，让税负不会明显加大，否则企业将会失去竞争力。大的运输公司管理上有优势，进项多，为国家纳税多，能较好地平衡税收负担。不过交通运输业的赢利与否，还是看人脉和能否接到项目。”上海一家不愿具名的小型物流公司老板告诉本报记者。
“改革不可能全是利好面，有一个逐步完善的过程。”上海市浦东新区税务局办公室一位负责人曾就“营改增”问题向本报记者如此表态。
本报记者获得的独家数据显示，四川省某地级市大型汽运公司“营改增”后企业税负详单表明，年8月—12月，企业增值税税负为3．64％，相比营业税税率增加0．64个点。年1月—8月，企业主营业务收入共计．86万元，利润为．4万元，应缴增值税为．43万元，税负为2．1％，比营业税减少0．9个点。由于年上半年新购置了10台拖车，30个车板，可抵扣税额约93万元，因此该企业年上半年税负明显下降。自年8月“营改增”以来，截至年8月，企业平均税负为2．87％，比之前3％的营业税税负减少0．13％。
数据表明，购买设备、加强硬件设施投入也是降低税负的重要手段。
特殊手段与行业诉求
上述四川省大型汽运公司在税负方面依然有压力。本报记者通过获得的内部数据对该公司的税负状况进行分析认为，若未购买新车，年1月—8月的税负约为3．1％左右。该公司抵扣中的困难表现为，公司车辆修理费用多为个体性质的修理，只能取得3％的进项抵扣；汽车在高速路上的修理费用难以取得增值税专用发票；高速公路过路费不能取得增值税专用发票，公司大概有万元左右的过路费成本无法取得进项抵扣。车辆保险费抵扣难，一年在万—万元左右。
增加对路桥费的抵扣是具有行业代表性的诉求，浙江省交通运输业协会一位负责人曾向本报记者表示，只要车辆上路就会涉及通行费、停车费，在运输企业中通行费占比很大，能占到成本的20％，有的企业甚至达到30％。这部分费用如果纳入“营改增”，将会很好地平衡公路交通运输企业税负，而且从可操作性上拿增值税发票也比较容易，通过政府税费征收部门结算税款比通过企业窗口拿发票更快捷容易。
国家税务总局税收科学研究所一位权威人士去年就向本报记者表示，公路交通运输业的问题之一就是路桥费不能得到抵扣，全面推开“营改增”后路桥费的问题会逐步解决和改善，部分企业税负减轻。
“‘路桥费’仍难以抵扣，尚未正式纳入‘营改增’，没法抵扣销项增值税，只能做费用。”浙江省绍兴市一家企业主日前告诉本报记者。
“济南这边很多公路交通运输企业，无论挂靠、自营，‘营改增’导致税负加重就增加了避税动机，就要想办法消化税负。这个过程中有合法手段，也有非法的。纳税人的反应很重要，税制和财政制度没有改变的话，企业会通过自身的财务或税收手段来解决。济南的税务部门做过专项检查，发现了多开油票的问题。小额纳税人按全额确定征收率的方式更像营业税的原先版本。”山东大学财政学系主任李华向本报记者反映了某些行业的避税问题，并就小额纳税人制度表达了看法。
物流营业税改增值税调查之六:物流运输业在变革中蜕变
尽管运输及物流业成为“营改增”中迄今为止占比最高，也是税负增高最为明显的行业门类，但是“营改增”带来的不止是压力，还有行业的正规化和管理的规范化。物流运输类行业将在经济大循环的背景下越来越好地发挥“正能量”，而国家对相关问题的宏观调控也获得了认同。
规范与淘汰
“营改增”首先利用发票制度规范了行业运营，实现了优胜劣汰。“现在物流运输业代开发票很难，没有哪家公司可以帮别人无限额开发票收税点赚差额利润，大企业抵扣项也少，依然跟中小企业一样，主要是油票和更换轮胎等项目。税务局也要核查，如果发票开多了，业务在哪里、抵扣项在哪里都不好交待，因此增值税更加规范了企业经营。”绍兴和谐物流的一位业主告诉本报记者。“营改增”全国推广之后，物流运输业代开发票的现象受到了限制。
“一般纳税人类别的客户都希望开增值税发票去抵扣，我也希望别人给我增值税发票。小额纳税人的发票税点少，下游行业抵扣少。正规大企业和上市公司不会选择小型物流企业，他们找物流运输企业会将资质作为先决条件，必须是一般纳税人，资产有一定规模，能开增值税发票。要投标得符合几个硬性规定，否则不会考虑。”上述和谐物流业主表示。
一般纳税人怎样获得发票？“多数一般纳税人可以自己报税，通过打印机跟税务局联网自己开发票，税务局那边全都有备案。当然一些规模很大的单位不排除有其他渠道取得更多的抵扣票款。”和谐物流业主说。
事实上，“营改增”也促进了税务部门的自我完善。
税收结构的变化，得靠提高征管质量去适应，将传统的税收征管模式打破。江苏省地方税务局宣传科的一位负责人曾这样告诉本报记者：“我们这两年一直在改变税收征管模式以配合‘营改增’，进行税源专业化管理改革，打破过去的属地征管模式。以南京为例，将区县的属地税务分管范围打破，实行属地和税源结构相结合，成立重点税源管理分局，几个重点税源纳入这个分局统一征收。一般管理分局管理一般税源，个体管理分局专门管理个体户。按类别分管，取消专管员，革除按属地征管存在的争抢税源等弊端。分类管理能增强专业化程度，如有关分局不设专管员，而通过自身风险评测系统来评估企业风险。如果企业有逃税风险就去干预，企业诚信经营自觉承担相关责任，没有监测到风险，税务部门则不轻易介入。还有专门的评估局，评估后进行有针对性的管理。”
“‘营改增’使物流运输企业在某种程度上实现重新洗牌。以家庭为单位的，比如说一辆车的夫妻店，一两个驾驶员同时兼职装卸工，这样的微型企业与个体户很多都做不下去了，企业的数量在减少。过去物流业很混乱，只要有辆车就能做，发票无所谓，后来物流企业发展规范化的脉络越来越清晰，没有一定的资质做考核标准是不行的。‘营改增’促进了物流运输企业的规范化发展，国家的法规和客户都会卡你，不够正规的企业就被淘汰掉。”和谐物流业主说。
不过，市场的需求也促使一些不法分子铤而走险。据湖南省怀化市国税局上个月对媒体公布的消息，该局稽查局查处了“营改增”后辖区内的首例交通运输假发票案。犯罪团伙已非法制售假发票余万份，假发票销售范围涉及全国20余个省份。
利于经济链条良性循环
事实上，“营改增”之前物流运输业本身存在着不少问题。
“之前太不正规，运费高得离谱，发票开不开也无所谓，缺乏税收责任，造就了一批利用规则漏洞短期暴富的人。5—10年前，物流业是暴利，进入就能赚取高利润，运费高得吓人，成本又低。比如10多年前，从绍兴到温州一吨货物的运费达到多元，而且不需要开发票。而现在同样的货物运费只有90—元，运费降低近一半，再加上通货膨胀因素，还有之前的油价较低，折算下来运费比过去低了不少于70％；即便如此，现在的运费报价依然有利润，可见前些年物流运输企业所赚取的利润有多高。”浙江省一位不愿透露身份的物流、运输综合性企业经营者这样告诉本报记者。
“过去车少，物流公司少，缺乏市场竞争压力，有关部门监管较松，行业运行也不规范，小型私营企业主一年就能赚几百万元。现在竞争激烈，运价下行，发票正规，一些企业就死掉了，这是优胜劣汰的结果。一个行业不可能一直持续暴利。”上述浙江省物流、运输综合性企业经营者表达了他的态度。
面对行业的调整，职能部门做得怎样？
“浙江省物流业发达，税务部门专门成立了物流业办公室，作为专门的工作小组进行稽查，专业化和规范化程度都不错，对物流业的税收稽查操作严格而规范。对稍有规模的企业，会定期查账，看发票额是多少，抵扣项是否正规。吃拿卡要的现象很少。当地物流运输企业大单位很多，纳税额大，对小型企业职能部门不会要求过多。”绍兴百世物流一位经营者告诉本报记者。
如今，一些物流运输类企业的经营者已经能够理性看待行业利润适度变薄的问题。
“物流成本下降对整体经济运行是件好事。运费低、利润低，物流运输企业希望能靠量来实现利润的积累，如果整体经济大环境不景气，业务量上不去，那我们也遭殃，没前途的。利润低但能保持运量的话，物流运输企业是能接受的，这也利于经济大循环的良性发展。”上述百世物流业主表示。
湖南省衡阳市国税局日前发布消息称，衡阳“营改增”试点一年多来，累计减负2．15亿元。该市国税局党组书记、局长李立平认为，营业税改征增值税后，税收转变为“环环抵扣、增值再征税”，打通了二、三产业增值税抵扣链条。
浙江省交通运输业协会的一位负责人曾告诉本报记者，税收改革一不能增加企业成本，二要稳固政府收入。不能既增加企业负担，又需要政府从财政中出钱补贴。如果能达到给企业减负或稳固政府收入两个目的中的一个也可以。
“增值税全国推开，地域之间的差异未必完全消除，国家层面还需要宏观调控进行平衡，如果完全放任自由，人为因素影响就会增大，难免破坏公平与平衡。”上海文力物流公司黎经理肯定了国家层面对税改进行宏观调控的必要性。
，匆匆又一年，12月20日我们杭州相聚！
光阴似箭，匆匆又一年，我们经过了一年的喧嚣、一年的奔波、一年的劳作、一年的苦与乐，又到了我们每年一聚的日子。12月20日，让我们忘掉一切烦恼，相聚一天。在这里，我们没有级别和资历之分，都是兄弟姐妹；在这里，我们可信口开河，无需顾忌对与错；在这里，我们谈物流也谈人生，你可畅谈你的行业经验，也可尽情倾诉你人生的喜与乐……！
．12．20，抛开网络，让我们从虚拟的线上走到真实的线下，实现一次聚会。我们在杭州期待与你相见！！
聚会人群：所有物流人；
聚会目的：放松一天，认识彼此，各得其所；
聚会费用：AA制，每人（如果你愿意赞助，我们也愿意笑纳,报名者，请提前打款）
